有一个老板在前些年开了一家公司，生意也不错，后来因个人需要想从公司 " 借 " 走 350 万元，老板把这钱拿走，而公司少了 350 万那必须把帐做平呀。于是当时公司的会计是这样做账的：

会计分录：

借：其他应收款 - 老板借款

350 万元贷：银行存款 350 万元

这一借就是多年，一直挂在 " 其他应收款 " 下没有归还。其实，生活中有很多这样的老板，觉得公司是我开的，公司的钱不就是我个人的钱，想怎么用就怎么用。事实真的是这样吗？

虽然公司是老板的，但不是老板的小金库，从公司账上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的，尤其在今年 " 税务严打 " 的大环境下，这么做是致命的！当地的税局在对这老板的公司的税务稽查中，在公司的 " 其他应收款 " 下发现了这笔 350 万元 " 借款 "，并且多年未还，税局的同志看后把桌子一拍：这还了得，必须得纳税！最后对这笔借走的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计征个人所得税 70 万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即 35 万元，一共 105 万就这么的没有了。

老板就会想这为什么也要交税，交的什么税啊？当企业借款给老板，这款用于经营/投资收取利息，是属于企业经营行为，也就是说如果企业出借给个人的借款，用于企业经营就要征收增值税和企业所得税。个人向企业借款涉及到个人所得税的需要根据纳税主体来判断，一是个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员向被投资企业借款的，二是有限责任公司的个人投资者或其家庭成员向被投资企业借款的。

第一种情况，老板向其借款，借款期限不得超过一年，不然应按照“生产经营所得”项目计征个人所得税。另外，个人独资企业、合伙企业的支出不允许在投资者所得税前扣除；企业的支出不允许在企业所得税前扣除。

第二种情况，老板从有限责任公司借款，应当在当年12月31日前归还，不然将应依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%个人所得税；简单来说，只对企业的关联人员征税，而非关联人员则不征税。

老板向公司“借款”要牢记六个点！

1、公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险大。

2、股东若是有从公司的借款挂账，必须用途是用于公司经营，而且有证据来证明于经营相关，避免涉税风险。

比如：在借条或者借款协议上能体现出借款用途。

3、股东若是有从公司的借款挂账，建议早借早还，尽量不要超过当年的12月31日，避免涉税风险。

4、对于股东用于个人的借款，会被视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利”所得项目计征个人所得税；对于企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

5、其他应收款科目隐藏了太多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，很多都不是与企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。

6、面临股东借款问题上，要注意两个问题，一是借款用途是否与企业经营相关；一是借款时间问题，不要超过借款年度的12月31日前归还。