会计制度要求在关账前，必须严格按照相关制度对账务进行核对、检查、盘点等工作，发现问题后及时进行调整，然后再进行关账操作。

一旦关账完成，未经批准不得随意修改。对于正规的单位来说，关账后通常不会做任何改动，任何调整往往会在审计环节进行，并通过审计报告调整财务报表。而单位则会根据审计结果，在下一年度的账套中进行调整。但对于小微企业而言，所得税汇算清缴之前，账务仍可能会发生变动。一般情况下，财务关账后是不允许再次进行账务操作的。

财务封账

什么是财务关账？

答：关账是会计电算化中的一个术语，指的是在启用新账之前，关闭当前月份的记账功能。简单来说，就是在结账后停止对账簿的任何修改操作。关账的目的是总结某一会计期间内的经济活动和财务收支状况，为编制财务报表提供依据。关账后，各个账簿的本期发生额和期末余额都会进行计算和总结，关账是结账的基础。

财务关账后，所有与上个会计期间相关的经济活动都无法进行更改或添加，这也是为了保证上期的利润不受到影响，确保财务数据的准确性和完整性。在封账期间，不能进行付款，因为没有办法生成付款凭证。如果在上一个财务期间未完成合同付款，就只能等到下一个账期开启后才可以付款。

关账期间，财务系统不允许录入任何本年账务。关账完成后，即可开始新账期。一般情况下，企业的封账时间为12月25日至30日，12月31日为正式结账日。封账后，经过总结和审计，企业将在1月1日开启新的会计周期。

年底封账是指在会计年度结束时，对年度内发生的经济业务进行结账操作。结账前，必须确保所有经济业务已登记入账，结账时需要结出每个账户的期末余额。若涉及当月发生额，应在摘要栏注明“当月合计”，并在下方划红线。若需要结出当年累计发生额，则在摘要栏注明“当年累计”并划双红线，确保全年发生额和年末余额的准确性。

催促各部门及时报销与收取发票：

提前通知各部门在年底前完成当年度的费用报销。

明确各部门的责任，特别是在因个人原因未能及时报销票据，导致企业无法在当年汇算时进行税前扣除的情况下，应由个人或相关业务部门承担相应责任。

对于特殊情况，可根据费用类型进行预提或暂估。如果无法及时报销，可以先进行预提或暂估，待汇算期间补充取得发票后，再将预提金额冲销，并按照发票金额重新入账。

往来款项核对与清理

根据会计制度要求，每年必须对往来款项进行至少一次核对：

制定详细的对账计划，并明确核对标准和要求。

选择主要客户和供应商的往来款项，进行询证，确保及时发出和回收询证函。如果未采用询证，可以通过人工对账或电话核对的方式。

对于核对中出现的不一致，应调查原因。如果是无需支付的款项，应转为营业收入；如果是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。对于坏账损失的核销，企业需提供经过内部审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明款项的形成时间、原因以及确认坏账的过程和原因。

清理往来账款后，分析账务管理中的问题，并加强管理，防止税务风险的发生。

税务常见检查点

“应收账款”的贷方科目通常应为“主营业务收入”或“其他业务收入”。若贷方科目为“原材料”、“产成品”或“库存商品”，税务机关可能怀疑企业存在隐瞒收入、逃税行为。

企业借款给股东或高管，并以其他应收款科目挂账，年末未归还，税务机关可能会怀疑企业分红未通过“应付股利”科目结算，从而逃避缴纳个人所得税。提醒：年底临近，请务必督促相关人员归还公司借款。

企业将收到的货款长期挂账于往来账，或将主营业务收入直接用来抵减应付账款，税务机关可能会怀疑企业未及时结转收入和成本，延迟缴纳增值税及企业所得税，影响当年税收入库。

“其他应付款”科目的借方通常应为“银行存款”或“管理费用”等。如果企业将销售货物的附加费用（如运输费、保险费）挂入“其他应付款”科目，可能涉嫌偷税行为，税务机关会严格审查“其他应付款”的来源。

资产的盘点：

1、资产盘点要求：根据会计制度规定，必须至少每年进行一次资产盘点。

2、盘点流程梳理：

组建“资产清查小组”，成员包括财务人员和业务部门代表，制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方式、要求及时间安排等。

在盘点前，可以组织培训，确保参与盘点的人员了解目标和规则，从而提升盘点的效率和质量。

在盘点过程中，资产盘点人员应按照公司要求，逐一对各部门的资产进行清查核对，包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等，做好盘盈与盘亏资产的记录。

资产清查小组在盘点期间，应进行抽盘，并核对《盘点结果明细表》和《盘点结果汇总表》是否与抽盘结果一致。

（1）会计上已将损失处理；

（2）在损失发生年度申报并提交税前扣除资料以备查。

年终决算后，应及时封账并装订凭证。不合规的凭证需要在事后更换，过程繁琐，因此应提前审核已入账的单据和账务处理。对于账务处理错误的，需提前调整；不合规单据需及时补救或更换。以下是常见的8种业务问题：

办公用品

只有发票，无其他相关单据；批量购买办公用品时未提供采购入库单和部门领用单。应提供经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单及银行回单等资料。

差旅费用

仅有差旅费报销单，无行程单等记录。应附出差工作计划书、行程单、发票、差旅报销单和银行回单等资料。

运费/快递费

快递费用为月结方式且未与快递公司签订合同；月结单缺乏核对记录及内部审批记录。应提供委托运输协议、运费结算单、发票和支出凭单等资料。

货到付款

缺少采购合同、入库单及收货报告单。以供应商的送货单代替入库单。应提供采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票和采购付款单等相关资料。

采购入库

供应商的送货单作为入库单，企业未提供自己的入库单。退料单单据不齐全。应提供采购入库单、采购收货报告单等相关资料。

资产购买

仅有固定资产发票，缺少其他单据；未提供固定资产部门领用单，无法确定使用部门和日期。应提供经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片及支出凭单等资料。

固定资产折旧计提

系统自动计提折旧，但未打印每月的折旧数据作为附件。应提供固定资产折旧计提表等相关资料。

期末结转本年利润

年度结束时，企业应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目，并结转其他相关明细科目的余额。结转后，若“未分配利润”科目出现贷方余额，表示累计未分配利润；若为借方余额，则表示累计未弥补亏损。此时，“本年利润”科目下应无余额，除“未分配利润”明细科目外。